Apa itu tarif TER?
Tarif Efektif Rata-rata merupakan perhitungan terbaru PPh Pasal 21 yang diterapkan mulai Januari 2024 untuk menyederhanakan perhitungan pajak bagi Wajib Pajak (WP). Tujuan utama tarf TER in untuk memudahkan WP dalam menghitung pemotongan PPh Pasala 21 pada setiap masa pajaknya. Walaupun perhitungan pemotongan PPh 21 di permudah namun tarif untuk karyawan tetap dikategorikan dalam tiga kelompok berdasarkan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP):
· TER A :
PTKP TK/0 (Rp. 54 Juta)
TK/1 & K/0 (Rp. 58,5 Juta)
· TER B :
PTKP TK/2 & K/1 (Rp. 63 Juta)
TK/3 & K/2 (Rp. 67,5 Juta)
· TER C :
PTKP K/3 (Rp. 72 Juta)
2. Jenis Tarif TER
Berdasark PP 58 Tahun 2023 pasal 2, tarif efektif PPh 21 dibagi menjadi 2 jenis yaitu tarif efektif bulanan (TER Bulanan) dan tarif efektif harian (TER Harian). TER Bulanan berlaku untuk penghasilan bruto bulanan yang diterima sati masa pajak oleh WP OP yang berstatus pegawai tetap. Sedangkan TER Harian diterapkan untuk WP OP yang menerima penghasilan bruoto per harian, mingguan atau berdasarkan satuan lainnya dan memiliki status pegawai tidak tetap.
3. Tarif TER Bulanan PPh 21
A. TER A
status PTKP:
- Tidak kawin tanpa tanggungan (TK/0)
- Tidak kawin dengan tanggungan sebanyak 1 orang (TK/1)
- Kawin tanpa tanggungan (K/0)
|
No. |
Tarif Efektif Bulanan Kategori A (TER A) |
|
|
Lapisan Penghasilan Bruto Bulanan |
Tarif Pajak |
|
|
1 |
Rp0 - Rp5,4 juta |
0% |
|
2 |
Di atas Rp5,4 juta - Rp5,65 juta |
0,25% |
|
3 |
Di atas Rp5,65 juta - Rp5,95 juta |
0,5% |
|
4 |
Di atas Rp5,95 juta - Rp6,3 juta |
0,75% |
|
5 |
Di atas Rp6,3 juta - Rp6,75 juta |
1% |
|
6 |
Di atas Rp6,75 juta - Rp7,5 juta |
1,25% |
|
7 |
Di atas Rp7,5 juta - Rp8,55 juta |
1,5% |
|
8 |
Di atas Rp8,55 juta - Rp9,65 juta |
1,75% |
|
9 |
Di atas Rp9,65 juta - Rp10,05 juta |
2% |
|
10 |
Di atas Rp10,05 juta - Rp10,35 juta |
2,25% |
|
11 |
Di atas Rp10,35 juta - Rp10,7 juta |
2,5% |
|
12 |
Di atas Rp10,7 juta - Rp11,05 juta |
3% |
|
13 |
Di atas Rp11,05 juta - Rp11,6 juta |
3,5% |
|
14 |
Di atas Rp11,6 juta - Rp12,5 juta |
4% |
|
15 |
Di atas Rp12,5 juta - Rp13,75 juta |
5% |
|
16 |
Di atas Rp13,75 juta - Rp15,1 juta |
6% |
|
17 |
Di atas Rp15,1 juta - Rp16,95 juta |
7% |
|
18 |
Di atas Rp16,95 juta - Rp19,75 juta |
8% |
|
19 |
Di atas Rp19,75 juta - Rp24,15 juta |
9% |
|
20 |
Di atas Rp24,15 juta - Rp26,45 juta |
10% |
|
21 |
Di atas Rp26,45 juta - Rp28 juta |
11% |
|
22 |
Di atas Rp28 juta - Rp30,05 juta |
12% |
|
23 |
Di atas Rp30,05 juta - Rp32,4 juta |
13% |
|
24 |
Di atas Rp32,4 juta - Rp35,4 juta |
14% |
|
25 |
Di atas Rp35,4 juta - Rp39,1 juta |
15% |
|
26 |
Di atas Rp39,1 juta - Rp43,85 juta |
16% |
|
27 |
Di atas Rp43,85 juta - Rp47,8 juta |
17% |
|
28 |
Di atas Rp47,8 juta - Rp51,4 juta |
18% |
|
29 |
Di atas Rp51,4 juta - Rp56,3 juta |
19% |
|
30 |
Di atas Rp56,3 juta - Rp62,2 juta |
20% |
|
31 |
Di atas Rp62,2 juta - Rp68,6 juta |
21% |
|
32 |
Di atas Rp68,6 juta - Rp77,5 juta |
22% |
|
33 |
Di atas Rp77,5 juta - Rp89 juta |
23% |
|
34 |
Di atas Rp89 juta - Rp103 juta |
24% |
|
35 |
Di atas Rp103 juta - Rp125 juta |
25% |
|
36 |
Di atas Rp125 juta - Rp157 juta |
26% |
|
37 |
Di atas Rp157 juta - Rp206 juta |
27% |
|
38 |
Di atas Rp206 juta - Rp337 juta |
28% |
|
39 |
Di atas Rp337 juta - Rp454 juta |
29% |
|
40 |
Di atas Rp454 juta - Rp550 juta |
30% |
|
41 |
Di atas Rp550 juta - Rp695 juta |
31% |
|
42 |
Di atas Rp695 juta - Rp910 juta |
32% |
|
43 |
Di atas Rp910 juta - Rp1,4 miliar |
33% |
|
44 |
Di atas Rp1,4 miliar ke atas |
34% |
B. TER B
status PTKP:
- Tidak kawin dengan tanggungan sebanyak 2 orang (TK/2)
- Tidak kawin dengan tanggungan sebanyak 3 orang (TK/3)
- Kawin dengan tanggungan sebanyak 1 orang (K/1)
- Kawin dengan tanggungan sebanyak 2 orang (K/2)
|
No. |
Tarif Efektif Bulanan Kategori B (TER B) |
|
|
Lapisan Penghasilan Bruto Bulanan |
Tarif Pajak |
|
|
1 |
Rp0 - Rp6,2 juta |
0% |
|
2 |
Di atas Rp6,2 juta - Rp6,5 juta |
0,25% |
|
3 |
Di atas Rp6,5 juta - Rp6,85 juta |
0,5% |
|
4 |
Di atas Rp6,85 juta - Rp7,3 juta |
0,75% |
|
5 |
Di atas Rp7,3 juta - Rp9,2 juta |
1% |
|
6 |
Di atas Rp9,2 juta - Rp10,75 juta |
1,5% |
|
7 |
Di atas Rp10,75 juta - Rp11,25 juta |
2% |
|
8 |
Di atas Rp11,25 juta - Rp11,6 juta |
2,5% |
|
9 |
Di atas Rp11,6 juta - Rp12,6 juta |
3% |
|
10 |
Di atas Rp12,6 juta - Rp13,6 juta |
4% |
|
11 |
Di atas Rp13,6 juta - Rp14,95 juta |
5% |
|
12 |
Di atas Rp14,95 juta - Rp16,4 juta |
6% |
|
13 |
Di atas Rp16,4 juta - Rp18,45 juta |
7% |
|
14 |
Di atas Rp18,45 juta - Rp21,85 juta |
8% |
|
15 |
Di atas Rp21,85 juta - Rp26 juta |
9% |
|
16 |
Di atas Rp26 juta - Rp27,7 juta |
10% |
|
17 |
Di atas Rp27,7 juta - Rp29,35 juta |
11% |
|
18 |
Di atas Rp29,35 juta - Rp31,45 juta |
12% |
|
19 |
Di atas Rp31,45 juta - Rp33,95 juta |
13% |
|
20 |
Di atas Rp33,95 juta - Rp37,1 juta |
14% |
|
21 |
Di atas Rp37,1 juta - Rp41,1 juta |
15% |
|
22 |
Di atas Rp41,1 juta - Rp45,8 juta |
16% |
|
23 |
Di atas Rp45,8 juta - Rp49,5 juta |
17% |
|
24 |
Di atas Rp49,5 juta - Rp53,8 juta |
18% |
|
25 |
Di atas Rp53,8 juta - Rp58,5 juta |
19% |
|
26 |
Di atas Rp58,5 juta - Rp64 juta |
20% |
|
27 |
Di atas Rp64 juta - Rp71 juta |
21% |
|
28 |
Di atas Rp71 juta - Rp80 juta |
22% |
|
29 |
Di atas Rp80 juta - Rp93 juta |
23% |
|
30 |
Di atas Rp93 juta - Rp109 juta |
24% |
|
31 |
Di atas Rp109 juta - Rp129 juta |
25% |
|
32 |
Di atas Rp129 juta - Rp163 juta |
26% |
|
33 |
Di atas Rp163 juta - Rp211 juta |
27% |
|
34 |
Di atas Rp211 juta - Rp374 juta |
28% |
|
35 |
Di atas Rp374 juta - Rp459 juta |
29% |
|
36 |
Di atas Rp459 juta - Rp555 juta |
30% |
|
37 |
Di atas Rp555 juta - Rp704 juta |
31% |
|
38 |
Di atas Rp704 juta - Rp957 juta |
32% |
|
39 |
Di atas Rp957 juta - Rp1,405 miliar |
33% |
|
40 |
Di atas Rp1,405 miliar |
34% |
C. TER C
status PTKP kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 orang (K/3)
|
No. |
Tarif Efektif Bulanan Kategori C (TER C) |
|
|
Lapisan Penghasilan Bruto Bulanan |
Tarif Pajak |
|
|
1 |
Rp0 - Rp6,6 juta |
0% |
|
2 |
Di atas Rp6,6 juta - Rp6,95 juta |
0,25% |
|
3 |
Di atas Rp6,95 juta - Rp7,35 juta |
0,5% |
|
4 |
Di atas Rp7,35 juta - Rp7,8 juta |
0,75% |
|
5 |
Di atas Rp7,8 juta - Rp8,85 juta |
1% |
|
6 |
Di atas Rp8,85 juta - Rp9,8 juta |
1,25% |
|
7 |
Di atas Rp9,8 juta - Rp10,95 juta |
2% |
|
8 |
Di atas Rp10,95 juta - Rp11,2 juta |
1,75% |
|
9 |
Di atas Rp11,2 juta - Rp12,05 juta |
2% |
|
10 |
Di atas Rp12,05 juta - Rp12,95 juta |
3% |
|
11 |
Di atas Rp12,95 juta - Rp14,15 juta |
4% |
|
12 |
Di atas Rp14,15 juta - Rp15,55 juta |
5% |
|
13 |
Di atas Rp15,55 juta - Rp17,05 juta |
6% |
|
14 |
Di atas Rp17,05 juta - Rp19,5 juta |
7% |
|
15 |
Di atas Rp19,5 juta - Rp22,7 juta |
8% |
|
16 |
Di atas Rp22,7 juta - Rp26,6 juta |
9% |
|
17 |
Di atas Rp26,6 juta - Rp28,1 juta |
10% |
|
18 |
Di atas Rp28,1 juta - Rp30,1 juta |
11% |
|
19 |
Di atas Rp30,1 juta - Rp32,6 juta |
12% |
|
20 |
Di atas Rp32,6 juta - Rp35,4 juta |
13% |
|
21 |
Di atas Rp35,4 juta - Rp38,9 juta |
14% |
|
22 |
Di atas Rp38,9 juta - Rp43 juta |
15% |
|
23 |
Di atas Rp43 juta - Rp47,4 juta |
16% |
|
24 |
Di atas Rp47,4 juta - Rp51,2 juta |
17% |
|
25 |
Di atas Rp51,2 juta - Rp55,8 juta |
18% |
|
26 |
Di atas Rp55,8 juta - Rp60,4 juta |
19% |
|
27 |
Di atas Rp60,4 juta - Rp66,7 juta |
20% |
|
28 |
Di atas Rp66,7 juta - Rp74,5 juta |
21% |
|
29 |
Di atas Rp74,5 juta - Rp83,2 juta |
22% |
|
30 |
Di atas Rp83,2 juta - Rp95,6 juta |
23% |
|
31 |
Di atas Rp95,6 juta - Rp110 juta |
24% |
|
32 |
Di atas Rp110 juta - Rp134 juta |
25% |
|
33 |
Di atas Rp134 juta - Rp169 juta |
26% |
|
34 |
Di atas Rp169 juta - Rp221 juta |
27% |
|
35 |
Di atas Rp221 juta - Rp390 juta |
28% |
|
36 |
Di atas Rp390 juta - Rp463 juta |
29% |
|
37 |
Di atas Rp463 juta - Rp561 juta |
30% |
|
38 |
Di atas Rp561 juta - Rp709 juta |
31% |
|
39 |
Di atas Rp709 juta - Rp965 juta |
32% |
|
40 |
Di atas Rp965 juta - Rp1,419 miliar |
33% |
|
41 |
Di atas Rp1,419 miliar |
34% |
4. Contoh Perhitungan PPh 21 Menggunakan Tarif TER
Adi merupakan karyawan tetap di PT XYZ, belum menikah, tidak memiliki tanggungan, dan dengan penghasilan bruto Rp14.500.000 setiap bulannya membayarkan iuran pensiun 100.000.
PTKP = TK/0 (Golongan TER A)
Tarif pajak untuk penghasilan :
Penghasilan Perbulan Rp14.500.000
Masuk Tarif 6% (13.750.000 s/d 15.100.000)
PPh 21 Masa Januari sampai November
PPh 21 per bulan
Penghasilan Bruto perbulan x Tarif TER bulanan =
14.500.000 x 6% = Rp870.000.
PPh 21 Januari – November = Rp870.000 x 11 = Rp9.570.000.
PPh 21 Masa Desember
Pada perhitungan PPh 21 bulan Desmeber menggunakan tarif Pasal 17
Gaji setahun (14.500.000 x 12 ) 174.000.000
Pengurang :
Biaya Jabatan (5% x 174.000.000 maksimal 6.000.000) 6.000.000
Iuran Pensiun (100.000 x 12) 1.200.000+ 7.200.0000-
Penghasilan Bruto setahun 166.800.000
PTKP (TK/0) 54.000.000-
Penghasilan Kena PPh 21 112.800.000
PPh 21 :
5% x 60.000.000 : 3.000.000
15% x 52.800.000 : 7.920.000+ 10.920.000/tahun
PPh 21 Adi masa Desember adalah :
PPh 21 Desember - PPh 21 Januari s.d November = PPh 21 Desember
10.920.000 – 9.570.000 = 1.350.000
Kja Konsultama Indonesia